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企业所得税的涉税事项,可结转以后年度扣除

作者:财华国际 时间:2018-07-11

你知道企业所得税税前可扣除的费用中,有哪些虽有扣除限制,但可以结转以后年度扣除吗?财华国际小编为您解答:

1、职工教育经费支出

#基本规定#

《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》——财税〔2018〕51号

自2018年1月1日起,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。2017年汇算清缴仍按2.5%扣除。

允许职工培训费全额税前扣除的情形:

1、软件和集成电路企业的职工培训费用,应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除;

2、航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用作为航空企业运输成本在税前扣除;

3、核电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用,可作为企业的发电成本在税前扣除;以上培训费用必须单独核算,据实税前扣除。

#特殊规定#

《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》——财税〔2015〕63号

高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

高新技术企业,是指注册在中国境内、实行查账征收、经认定的高新技术企业。

《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》——财税〔2017〕79号

经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

#注意事项#

《关于印发<关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见>的通知》——财建〔2006〕317号

企业所得税的涉税事项,可结转以后年度扣除

企业职工教育培训经费列支范围包括:

1.上岗和转岗培训;

2.各类岗位适应性培训;

3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;

4.专业技术人员继续教育;

5.特种作业人员培训;

6.企业组织的职工外送培训的经费支出;

7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;

8.购置教学设备与设施;

9.职工岗位自学成才奖励费用;

10.职工教育培训管理费用;

11.有关职工教育的其他开支。

企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育,所需费用应由个人承担,不能挤占企业的职工教育培训经费。

2、广告费和业务宣传费

#基本规定#

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》——中华人民共和国国务院令第512号

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

#特殊规定#

《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》——财税〔2017〕41号

对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

#注意事项#

《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》——财税〔2017〕41号

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》——国税函〔2009〕202号

企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时,其销售(营业)收入应包括《企业所得税法实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》——国家税务总局公告2012年第15号

企业在筹建期间,发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。

3、公益性捐赠支出税前结转扣除

#基本规定#

《关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》——中华人民共和国主席令第六十四号

企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

《财政部税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》——财税〔2018〕15号

企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

#注意事项#

《财政部税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》——财税〔2018〕15号

 
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